IRS AI規則留下揭露缺口 60%稅務專業人士每週使用AI

美國國稅局於6月發布首份針對稅務申報人的AI指引，要求驗證AI生成的成果——但未強制要求向客戶揭露AI使用情況，即便60%的稅務專業人士每週都在使用AI。

「由於我們目前對此主題尚無正式指引，我們的建議是採取保守做法，而不是事後發現『糟糕，我當初應該取得這個同意書』。」美國執業會計師協會稅務實務與道德主管經理亨利·格熱斯表示。

《國內稅收法》第7216條禁止稅務申報人未經簽署的揭露同意書，即分享或使用納稅人資訊於申報準備以外的用途。格熱斯指出，國稅局對該法條的最後一次正式指引可追溯至2013年。Blue J與CPA.com於6月對超過1,000名稅務專業人士進行的調查發現，60%的人至少每週使用AI進行稅務研究，高於2025年的33%。同一項調查顯示，44%的人使用AI進行諮詢專案，40%用於稅務規劃，35%用於草擬文件。

故意違反第7216條可處最高1,000美元罰款、最高一年監禁，或兩者併罰。美國執業會計師協會已在2026年回應國稅局年度優先事項設定請求時，正式要求國稅局就AI使用提供進一步指引；若國稅局日後收緊規定，目前未進行揭露的從業人員可能面臨風險。

模糊性核心在於：攝取客戶資料的生成式AI工具，其定位究竟類似稅務軟體——此類軟體豁免於第7216條的揭露要求——還是類似需要客戶明確同意的第三方處理機構。達拉斯The Youngblood Group創辦人、國稅局註冊代理人約書亞·揚布拉德認為，這個區別至關重要。

「我認為（AI工具）實際上並不只是像你的稅務軟體，因為很多人依賴AI做出判斷並告訴他們該怎麼做。」揚布拉德表示。他共同擁有一款提供稅務研究但不攝取客戶資料的AI工具。

格熱斯表示，AI平台的類型也很重要。開放式平台利用輸入資料進行自我訓練，與封閉式平台相比，會產生不同的隱私風險——國稅局可透過額外指引來處理此一區別。Thomson Reuters Institute於2024年發布的報告，基於對330名稅務和會計事務所專業人士的調查，發現約25%在工作中使用公開的生成式AI工具，僅9%使用專有的稅務專用生成式AI技術。

第7216條指引自2013年以來停滯不前

對納稅人而言，實際問題在於其申報人是否使用AI，以及存在哪些保障措施。格熱斯表示，消費者應詢問其稅務申報人建立了哪些「防護措施」，以防止個人資訊被分享給非預期的第三方。

「如果回應是類似『別擔心』、『一切都安全』或類似說法，卻沒有解釋這些保障措施是什麼，我會感到擔憂。」格熱斯表示。

對於非個人稅務申報，申報人可在約聘函中納入第7216條揭露內容。格熱斯表示，對於個人申報，揭露內容必須是獨立文件。Thomson Reuters稅務、審計與會計專業人士業務總裁伊麗莎白·比斯特羅姆表示，當AI僅用於準備特定客戶的申報且該客戶資料受到保護時，從業人員仍「完全負責並掌握全局」。

紙本申報現需30天處理時間

揭露問題出現之際，國稅局正面臨營運壓力。政府問責署於7月23日發布的報告發現，該機構的紙本申報處理系統在申報季前六週無法處理2025納稅年度的申報。個人紙本申報的平均處理時間從2025申報季的16天上升至30天，而紙本941表格的處理時間從45天延長至72天。

國稅局在申報季結束時約有8,100名申報處理人員，較一年前減少18%，並將370萬份企業紙本申報寄送給外部廠商進行掃描——較前一年增加725%。紙本退稅發放時間從平均13天放緩至36天。

儘管存在這些延遲，國稅局仍處理了收到的1.77億份申報中的約98%，其中95%以電子方式申報。

對稅務從業人員而言，缺乏明確規則造成了合規困境：積極採用AI而冒著違反第7216條的風險，或是等待指引而在競爭中落後。對消費者而言，短期答案很直接——在簽署申報前詢問AI的使用方式。

本文僅供參考用途，不構成投資建議。