將資產與繼承人配對，可將遺產稅減少 7.2 萬美元

兩項美元價值完全相同的資產，可能讓繼承人拿到截然不同的稅後繼承額，而大多數家庭在分配資產時，並未考量稅法中的偏袒。死後繼承的房屋或增值股票，其成本基數會重設為死亡當日的價值，因而抹去內含的資本利得；但傳統 401(k) 或 IRA 過戶時沒有此類調整，每一筆提款都將落入繼承人的普通所得稅級距。

「大多數家庭會本能地將資產平均分配給子女，因為這感覺公平，但以帳面美元衡量的公平，並不等於以每個孩子稅後實際保留金額衡量的公平，」Kiplinger.com 特約撰稿人 Jeff Reeves 表示；該網站本週發布了這份遺產規劃指南。

差距是具體可見的。依《SECURE法案》的十年規定，非配偶繼承人必須在所有人過世後第十年結束前，全數領完繼承的傳統 IRA。若將 30 萬美元的帳戶餘額平均分散在該期間內，每次提款 3 萬美元會疊加在 24% 聯邦稅率的薪資之上，在計入任何州稅之前即產生約 7.2 萬美元的聯邦稅。若將分配集中在最後單一年度，部分餘額會推入 32% 或 35% 的稅率級距，稅額將攀升至約 9 萬美元或更高。相比之下，同一間 30 萬美元的房屋，因基數提升已抹去增值，短期出售時幾乎沒有或完全沒有應稅利得。

隨著「大規模財富轉移」加速，風險正在升溫。估計嬰兒潮世代傳給年輕世代的集體財富超過 100 兆美元，然而為 Kiplinger 進行的一項 Morning Consult 調查發現，僅約 56% 的父母曾與子女討論過遺產繼承，且約 40% 的父母和子女都表示，不確定稅務是否適用於任何規劃。以 S&P CoreLogic Case-Shiller 美國全國房價指數為參考，2026 年 6 月指數為 336.7，相對於 2000 年 1 月的基數 100，許多家庭房屋都帶有內含增值；若無基數提升，這些增值將造成沉重稅負。

將稅前 IRA 指向較低稅率級距

實際的解決方案是將每項資產匹配給稅負最低的繼承人。考慮兩名成年子女：一位是公立學校教師，處於 12% 稅率級距；另一位是外科醫師，處於 35% 稅率級距。若將房屋與傳統 IRA 以 50/50 平均分配，等於白白浪費：外科醫師每領一美元 IRA 的淨所得遠低於教師，而兩者從房屋中保留的稅後價值大致相同。將 IRA 指定給教師、房屋指定給外科醫師，可在不改變帳面美元分配的同時，為家庭保留數萬美元。

羅斯 IRA 則顛倒了這套計算邏輯。十年時鐘仍然適用，但合規提款無須課稅，因此一筆 30 萬美元的繼承羅斯 IRA 在稅務上的表現更像繼承的房屋，而非傳統 IRA，是高稅率級距繼承人的理想選擇。將傳統 IRA 作為慈善遺贈則更為乾淨，因為慈善機構無須繳納所得稅，且可獲得全部餘額。

贈與、信託，以及凌駕遺囑的表單

對於希望生前移轉財富的家庭，聯邦年度贈與稅免稅額允許在 2026 年向每位受贈人免稅移轉最高 1.9 萬美元，每年可重複且不限受贈人數。逐年重複的贈與也可隨時間縮小應稅遺產。規模較大的遺產通常轉向不可撤銷信託，可永久將未來增值移出應稅遺產，並讓設立人指定資產的管理與分配方式，代價是放棄控制權。

有一個程序性細節比任何其他因素都更常搞垮遺產規劃：退休帳戶上的受益人指定——而非遺囑——才是決定誰領取這筆錢的關鍵。一份指定前配偶或已故手足的過時表單，會凌駕於信託中每一段精心撰寫的條文之上。截至 2026 年 9 月 4 日，十年期美國公債殖利率為 4.78%；繼承的 IRA 若保留投資十年仍會持續複利滾動，因此十年窗口內的提款時間表仍具彈性——將提款安排在低收入年度，可明顯降低有效稅率。

本文引用的稅率級距、贈與免稅額及《SECURE法案》規則反映的是 2026 年的法律，未來可能變動；讀者應對照國稅局最新指引核實當前數字。哪一方父母應持有哪個帳戶、是否應在生前將傳統美元轉換為羅斯、以及受益人表單該如何措辭，這些決定最好與能看到完整資產負債表的信託顧問或註冊會計師一起執行一次。

本文僅供參考之用，不構成專業建議。