OBBBA法案開放2026年標準扣除額納稅人享1,000美元慈善捐贈扣除

《美麗大法案》(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA)於2025年7月4日簽署生效，為2026納稅年度採用標準扣除額的申報者提供全新的1,000美元慈善捐贈扣除額，同時對列舉扣除的捐贈設定調整後總收入(AGI)0.5%的門檻。

威明頓信託翡翠家族辦公室與諮詢公司(Wilmington Trust Emerald Family Office & Advisory)營運長瑪格麗特·威斯(Marguerite Weese)表示：「慈善捐贈最初是由價值觀和使命所驅動的，但同時希望最大化捐贈給非營利組織所帶來的財務優勢，也是完全可以理解的。」

根據美國國稅局(IRS)的資料，2026納稅年度的標準扣除額為單身申報者16,100美元、已婚夫婦共同申報者32,200美元。根據OBBBA法案，採用標準扣除額的納稅人可扣除的慈善捐贈金額，單身申報者最高為1,000美元，已婚夫婦共同申報者最高為2,000美元。對於採用列舉扣除的納稅人，慈善捐贈中AGI的頭0.5%不可扣除，且最高稅率級距納稅人的慈善捐贈扣除利益上限從37%降至35%。

以一位AGI為50萬美元、慈善捐款2萬美元的納稅人為例，其中頭2,500美元（AGI的0.5%）不可扣除，剩餘17,500美元符合扣除資格——按35%的上限稅率計算，可為其節省約6,125美元的聯邦所得稅。

威斯建議具有慈善意願的客戶制定有計劃性的捐贈方案，而非將捐款分散到每一個募款請求中。她表示：「選擇一至兩個與您個人價值觀相符的核心事業」，無論是當地青少年體育、動物福利、母校還是宗教場所。捐贈者在承諾捐款前，應先研究每個組織的使命、影響衡量指標及財務狀況。

列舉扣除者面對新的AGI門檻，「集中捐贈」(Bunching)策略漸受關注

對於採用列舉扣除、但在單一年度內捐贈金額不足以最大化扣除上限的個人而言，集中捐贈——將兩至三年的捐贈集中於一個納稅年度——有助於使捐款金額超過AGI門檻，從而獲得更大的扣除額。自2018年稅法提高標準扣除額、促使許多納稅人完全退出列舉扣除以來，這項策略的重要性日益提升。

501(c)(3)資格驗證的合規規則更趨嚴格

若要申報慈善捐贈扣除，受贈機構必須是已註冊的501(c)(3)組織。250美元以上的捐贈需取得慈善機構出具的正式確認函，證明捐款已收到並聲明未回贈任何商品或服務。透過GoFundMe等群眾募資平台進行的捐款雖然出於善意，但不符合稅務扣除資格。

威斯亦指出，捐贈能力因個人情況而異。正在償還高利率債務、建立緊急備用金、或為大額消費或大學教育儲蓄的納稅人，其捐贈能力可能低於處於收入巔峰期且已全額提撥退休計畫的人士。

美國國稅局同時宣布，2026年稅率級距將上調約2%至4%，這將改變各收入水準下扣除額的邊際價值。納稅人在敲定年底捐贈決策前，應查閱美國國稅局最新的官方指引；本文所引用的數字與規則反映2026納稅年度，可能有所變動。

本文僅供資訊參考，不構成專業建議。