財政部新規恐撤銷1.8萬所私立學校免稅資格

美國財政部與國稅局（IRS）週四提出規則草案，將撤銷最多1.8萬所於招生或補助決策中使用種族因素的私立學校之聯邦免稅資格，此舉威脅家庭對這些機構捐款所能主張的慈善扣除額。

「喪失501(c)(3)資格，基本上將使納稅人對這些機構的捐款不再享有扣除資格，」城市-布魯金斯稅務政策中心（Urban-Brookings Tax Policy Center）資深研究員喬·羅森伯格（Joe Rosenberg）表示。

該規則若正式定案，將適用於2027年5月31日或之後開始的課稅年度，涵蓋招生、獎學金、貸款、體育及其他由學校營運的計畫。此提案不影響依據宗教因素選拔學生的學校。財政部長史考特·貝森特（Scott Bessent）表示，這些規則確立了明確標準，使繼續實施歧視性做法的機構不再享有免稅資格的優惠。

此事的影響範圍延伸至捐贈者與學生。根據Giving USA年度報告，2025年美國個人對教育機構的捐贈增長逾11%。國稅局與財政部估計，財務影響可能擴及75萬名符合資格、依種族、族裔或國族身分核發獎學金的學生。

逐項列舉扣除減少，慈善扣除空間收窄

慈善扣除使捐贈對納稅人而言更具財務誘因，亦有助於推動慈善事業。共和黨議員去年通過的稅法——即所謂的「大而美麗法案」——新增最高1,000美元的單身申報者或2,000美元夫妻合併申報者慈善扣除額，即使未逐項列舉扣除的納稅人亦可主張。此前，納稅人通常僅在選擇逐項列舉而非標準扣除的情況下，才能主張慈善捐贈扣除。

羅森伯格指出，川普首任期間通過的2017年稅法將標準扣除額提高了一倍，並限制州及地方稅扣除，使選擇逐項列舉扣除的家庭比例從法前約30%降至今日約10%。根據國稅局最新數據，2024課稅年度約有1,200萬份納稅申報表逐項列舉扣除，約占申報總數的8.5%。

「我們看到逐項列舉扣除並主張大額慈善扣除的個人數量大幅下降，」羅森伯格表示。

獎學金面臨合規壓力

除稅務層面外，這些規則還可能重塑學校分配補助的方式。楊百翰大學（Brigham Young University）註冊會計師暨會計與稅務教授特洛伊·路易斯（Troy Lewis）表示，以種族資格條件設立的老舊獎學金基金，很可能構成最棘手的問題之一。他指出，學校可能需要與捐贈者或其繼承人協商修改獎學金條款以符合規定。

目前尚不清楚聯邦政府將如何監管私立學校的任何違規行為，或是否會撤銷其501(c)(3)資格。路易斯推測，實際受到負面影響的捐贈者相對較少，因為此提案旨在施壓學校修改招生及獎學金政策以保留其免稅資格。

「我認為財政部預設大多數學校會選擇配合修改，」路易斯表示。

該提案在最終規則定案前開放公眾意見徵詢，其財務影響將取決於學校是否因應調整政策。考慮向受影響機構捐款的家庭，在主張扣除額前應查閱國稅局與財政部發布的最新官方指引。

本文僅供資訊參考，不構成專業建議。